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viernes, 9 de junio de 2017

Sepa como realizar la Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta


Según el calendario de declaración y presentación de impuestos (Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención), entre el 09 y el 15 de junio se debe llevar a cabo la declaración estimada del ISLR.

Banca y Negocios / Raúl Gil Arias

Los contribuyentes deben presentar una declaración con al menos el 80% de su enriquecimiento neto (Es decir, ingresos menos costos y gastos relacionados con la actividad generadora del ingreso) del año 2016, y luego restándole las rebajas y desgravámenes permitidos por la ley así como el ISLR pagado en exceso en el 2016 y el ISLR retenido en el 2017.

Del impuesto resultante, el contribuyente debe cancelar el 75% en 6 cuotas mensuales.

El cálculo del ISLR lo realiza el sitio web del Seniat, en la planilla electrónica, sin embargo, el contribuyente debe calcular su enriquecimiento neto a declarar.

El experto en el área tributaria y financiera Raúl Gil Arias, en un artículo publicado en el portal web Banca y Negocios, describe los detalles legales y procedimientos para la presentación de la Declaración Estimada del ISLR 2017. El mismo se presenta a continuación.

Declaración estimada de Impuesto Sobre la Renta (Procedimiento y Sanciones)

Mediante el presente artículo se analiza el marco jurídico y legal de la Declaración Estimada de Impuesto sobre la Renta del 2017, que es una obligación establecida en la Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento. Consiste en un régimen de percepción anticipada de la recaudación tributaria, con lo cual el fisco nacional no debe esperar al doceavo mes del ejercicio para recibir lo que haya producido de enriquecimiento el contribuyente en su ejercicio.

De acuerdo a lo dispuesto en el artículo 80 de la Ley de Impuesto sobre la Renta (ISLR), publicada en Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.6.210, del 30 de Diciembre del 2015.

En el citado artículo están obligados a presentar la Declaración Estimada de ISLR los Contribuyentes que en su Declaración Definitiva del año 2016 hayan tenido un enriquecimiento neto superior a 1.500 U.T. (Bs.265.500,00), los cuales deberán determinar y pagar el anticipo de impuesto correspondiente al año gravable en curso, sobre la base del ochenta por ciento (80%) de enriquecimiento global neto correspondiente al año inmediato anterior, pagándose la primera porción conjuntamente con la presentación de la declaración y las porciones restantes mensual y consecutivamente.

Igualmente el artículo 156 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta (RLISLR), establece que los contribuyentes cuyos enriquecimientos netos gravables del año anterior hayan sido superiores a 1.500 unidades tributarias (UT) deben presentar declaración estimada de rentas. Es posible fraccionar el pago resultante cuando haya lugar al mismo hasta en (6) porciones. Los contribuyentes especiales deberán atenerse a su calendario de obligaciones, y hacer la declaración únicamente en forma electrónica a través del portal fiscal.

El Parágrafo Primero del artículo 156 del RLISLR establece que las personas naturales deberán determinar el anticipo de impuesto, solo cuando hayan obtenido enriquecimientos netos gravables superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T) provenientes de:

  • Actividades mercantiles o crediticias.
  • Del libre ejercicio de profesiones no mercantiles.
  • Del arrendamiento o sub arrendamiento de bienes muebles o inmuebles.
  • De participaciones en las utilidades netas de las sociedades de personas o comunidades no sujetas al pago del impuesto establecido en la Ley objeto de reglamentación.

Para saber si está obligado a presentar declaración estimada, divida el enriquecimiento neto entre la U.T vigente cuando dicho enriquecimiento se produjo. Si cerró en diciembre de 2016, tome Bs. 177.

La Gaceta Oficial Nº 41.061 publicada el 27/12/2016 que contiene la Providencia Administrativa SNAT/2016/Nº 0098, de fecha 20/10/2016, que establece el Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de Retención para aquellas obligaciones que deben cumplir en el año 2017, de acuerdo a lo dispuesto en el Artículo 1 literal “d”; tal como se detalla a continuación:

R.I.F. Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep. Oct Nov Dic
0 y 5 11 15 9 20 10 15 13 16 12 17 10 18
6 y 9 12 14 10 18 11 14 14 15 13 16 13 15
3 y 7 13 13 13 17 12 13 17 11 14 13 14 14
4 y 8 16 10 14 12 15 12 18 10 15 11 15 13
1 y 2 17 9 15 11 16 9 19 9 18 10 16 12

Debemos tener presente que la Administración Tributaria ha dispuesto que la declaración estimada de ISLR, se efectúe en el portal del SENIAT. http://www.seniat.gob.ve/

Es de destacar que entre quienes deben pagar este anticipo están:

  • Las personas naturales.
  • Las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada.
  • Asociaciones, fundaciones y entidades jurídicas entre otras.

Es importante destacar que para las sociedades de personas, la obligación de la declaración estimada aplica en cabeza de socio, es decir cada socio debe cumplir con este deber por separado.

Este es el caso por ejemplo de firmas de contadores públicos o abogados, y cualquier profesional que actúe en el ejercicio independiente de su profesión.

Parágrafo Segundo del artículo 156 del RLISLR establece que se encuentran exceptuadas de presentar esta Declaración Estimada las personas asalariadas, sociedades de personas y comunidades, cuando sus enriquecimientos sean gravables en cabeza de sus socios o comuneros.

PROCEDIMIENTO:

La Declaración Estimada se lleva a cabo en base a los datos de la Declaración Definitiva de Rentas del ejercicio anterior siguiendo estos pasos:

  1. a) Determinar (como mínimo) el 80 por ciento (80%) del enriquecimiento global neto obtenido en el ejercicio inmediato anterior.
  2. b) Sobre el monto obtenido, aplicar la tarifa correspondiente para determinar el monto estimado del impuesto.
  3. c) Al impuesto estimado según tarifa, deducir el excedente de rebajas de años anteriores y rebajas por nuevas inversiones en activos fijos en el ejercicio, si es el caso y
  4. d) Determinar el 75 por ciento (75%) del monto del impuesto obtenido según el numeral anterior.

Este monto no será impuesto liquidable.

  1. e) Al impuesto liquidable, deducir las otras rebajas de impuestos que correspondan tales como retenciones de ISLR hasta el mes anterior a la declaración, anticipos por enajenación de inmuebles, impuestos de la declaración, impuestos pagados en exceso en ejercicios anteriores no compensados ni reintegrados entre otros; para determinar el impuesto por pagar, compensar o reintegrar.

La importancia de esta declaración radica en el hecho de que provee recursos para la administración tributaria, logrando de esta forma la distribución en el flujo de caja de las finanzas públicas. Su importancia es tal que el Código Orgánico Tributario establece sanciones específicas para el caso de incumplimiento relacionadas con ella

SANCIONES

Muchos se preguntan lo que puede ocurrir si no elaboran y presentan la declaración estimada. En caso de ser objeto de fiscalización y se detecte la omisión en la presentación de la declaración estimada ISLR o se detectan porciones omitidas, el Artículo 114 de Código Orgánico Tributario publicado en Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.6.152, publicada el 18/11/2014, la cual establece las siguientes Sanciones:

  1. Por omitir el pago de anticipos a que está obligado, con el cien por ciento (100%) .
  2. Por incurrir en retraso del pago de anticipos a que está obligado, con el 0.05% de los anticipos omitidos por cada día de retraso hasta un máximo de un cien por ciento (100%).

Es de citar que en el artículo 111 del Código Orgánico Tributario establece: “Cuando la Administración Tributaria efectué determinaciones conforme al procedimiento de recaudación en caso omisión de declaraciones previsto en este Código, impondrá multa del treinta por ciento (30%) sobre la cantidad del tributo determinado”.

Por lo que se sugiere y recomienda tomar previsiones y cumplir con este deber formal a los fines de evitar de caer en Ilícitos materiales.

Nota: Anexo Gaceta Oficial Calendarios Sujetos Especiales, Ley ISLR y el C.O.T.

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ANEXO


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